一、本周重点事件回顾与分析
(一)财科院营改增报告:金融、生活服务业减税规模较大
增值税环环抵扣,避免了重复征税,能促进专业化分工,促进产业结构优化和新业态发展。上述调研报告发现,合计约41%的试点纳税人认为营改增促进设立新公司。
营业税改征增值税,从2012年1月1日在上海试点以来,到2016年5月1日实现了全面覆盖。营改增不仅影响企业税负及决策,也对中央和地方财政体制有影响。
营改增让哪些行业受惠多?不动产纳入抵扣,是否有利于激发企业投资?研发等现代服务业纳入试点,是否激发了企业的研发热情?改革推行五年多时间,效果如何?
8月25日,中国财政科学院在京发布《“营改增试点改革”第三方评估报告》(下称报告),通过对北京、上海、福建、辽宁、安徽、湖南、河北、山西、广西、陕西十个省区市的试点纳税人、行业协会和相关财税专家,发放和收回有效调查问卷2754份(其中试点纳税人收回2630份),评估认为营改增统一了货物和服务的税制,体现税收公平与效率原则,优化了公平竞争的税收环境。
营改增的改革效果也还在释放过程中。调查问卷还有一些出乎意料的结论,比如约57%的纳税人认为营改增不会影响企业投资,55%的纳税人认为营改增之后企业研发投入并没有增加。
不同行业减税效果不同
8月18日,国务院常委会议指出,实施营改增是近年我国减税规模最大的改革措施,已累计减税1.61万亿元。特别是自2016年5月1日全面推开营改增试点以来,截至今年6月直接减税8500多亿元,实现所有行业税负只减不增。
随着行业的不断扩围,有更多服务产生的成本可纳入抵扣。2016年5月1日,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业全面推开试点,同时还将不动产纳入抵扣,减税规模进一步扩大。
报告指出,营改增的减税效果体现在两方面,一是原增值税纳税人因为抵扣范围扩大带来的减税,二则是营改增试点纳税人因税制转换带来的减税。
财科院获取的数据显示,2016年5月-12月四大行业(建筑业、房地产业、金融业、生活服务业)、“3+7”行业(2016年5月1日之前试点的包括交通运输业、邮政电信业等现代服务业)、原增值税行业(制造业等)减税额度分别是1747、1486、1655亿元,大致三分天下。
具体来看,因为纳入增值税的行业越来越多,可抵扣的服务成本越来越多,原增值税行业是“纯粹”的受益者。2016年5月-12月间,四大行业扩围为原增值税行业减税792亿元,“3+7”行业为原增值税行业减税约863亿元。
四大行业中减税额度集中在金融业和生活性服务业,这两个行业2016年因营改增试点分别减税726、754亿元;而建筑业和房地产业减税规模相对较少,分别为108、159亿元。
原来试点的“3+7”行业中,减税主要集中在部分现代服务业(包括研发设计、勘测规划等细分行业),2016年5月-12月间减税约1120亿元;而电信业、交通运输、邮政业减税额度较少,分别为246、117、4亿元。
中国财政科学研究院院长刘尚希表示,增值税税负是销项减进项得来,税负高低取决于销项和进项的配比,不同行业、类型的企业配比不同。如制造业生产销售产品,需要不断购进原材料,销项和进项的配比确定性较强;但服务业的情况更复杂,不确定性强。
促进企业转变经营模式
增值税区别于营业税的计征方式,改变了企业核算方式,也影响企业微观决策。
调研报告结果显示,试点纳税人中有约41%认为营改增促进企业购买、租赁新厂(场)地,约53%认为促进企业购进新设备,约27%认为促进设立新公司、开展新业务,约14%认为促进将原来部分业务分立至新公司,不过还有约33%的试点纳税人认为营改增对企业没有影响。
增值税环环抵扣,避免了重复征税,能促进专业化分工,促进产业结构优化和新业态发展。上述调研报告发现,合计约41%的试点纳税人认为营改增促进设立新公司(无论是新设立,还是将原来部分业务分立至新公司)。
营改增还能促进企业规范管理。在增值税环环抵扣的机制下,企业为了实现充分抵扣,会主动索取专用发票,也为下游企业开具专用发票,上下游企业间形成了交叉稽核的机制,能规范市场主体行为。
当然,部分试点纳税人反映税负上升,也是因为营业税税制环境更为宽松、偷逃漏税空间较大,而增值税环环抵扣的机制,使得税收管理更为严肃。
调研发现,约73%的试点纳税人指出营改增有利于企业规范管理。
如果说此前的结论,都在学界预期内,另外一些结论,则一定程度上反映了实务层面的复杂性。
比如,2016年5月1日将不动产纳入抵扣链条,这是否会激发企业投资热情呢?调研中约53%的财税专家认为会促进企业增加投资,而约57%的试点纳税人认为企业投资不会受营改增影响。还有约8%的试点纳税人认为营改增会使得企业增加投资,7%的试点纳税人认为会使得企业减少投资,约28%的纳税人并不清楚营改增对投资会带来什么影响。
营改增对企业研发投入的调研结果,与此类似。营改增之前,研发行业适用营业税,制造业企业为避免层层征税的机制,不愿意剥离研发辅业,公司倾向于大而全。当研发行业纳入增值税范畴,企业从外购买的研发服务以及研发成本产生的税收可纳入抵扣,这会促进专业分工(研发业单独剥离),也会鼓励企业采购更好的技术研发服务。
而调研结果显示,仅9%的试点纳税人认为营改增促进了企业研发投入,1%认为企业研发投入减少,而55%认为企业研发投入不受营改增影响,不清楚的有35%。这9%的试点纳税人(326户)中,约52%指出是因为研发投入可抵扣,才导致企业研发投入增加。
营改增还有待优化。8月18日召开的国务院常务会议指出,下一步要针对税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等问题对症下药,推动改革不断深化。
(二)服务业成中国经济新引擎
提质增效益开放拓空间
最新数据表明,中国服务业增加值占GDP比重已超过50%,成为吸纳就业的第一大部门和拉动经济增长的主要动力,服务业市场化、社会化、国际化水平亦不断提升。国家发展和改革委员会副主任胡祖才近日表示,中国服务业正处于提质增效的重要机遇期,预计到2025年将实现服务业增加值「十年倍增」,占GDP比重将进一步提高到60%。同时,服务业开放是中国新一轮对外开放的重中之重,通过开放促改革,提升服务供给质量和竞争力,加快形成「中国服务」与「中国制造」双轮驱动的经济发展新格局。香港商报记者张丽娟
服务业撑起经济半壁江山
服务业已成为支撑中国经济发展的主动力。2017年上半年,服务业增加值按年增长7.7%,连续12个季度实现对GDP和第二产业的「双超越」,服务业增加值占GDP比重上升到54.1%,服务业对GDP增长的贡献率达59.1%。国家统计局最新数据显示,1至7月全国服务业生产指数按年增8.3%其中,信息传输、软件和信息技术服务业,交通运输、仓储和邮政业,租赁和商务服务业保持两位数增长。国家统计局发言人毛盛勇表示,今年上半年GDP增长6.9%,服务业是主要的产业支撑,而支撑服务业的主要力量是新兴服务业。
交行金融研究中心高级宏观分析师唐建伟认为,服务业占主导地位是各国进入工业化中后期的重要特徵,是经济发展到一定阶段的结果,中国经济正好处在这个阶段。同时,目前中国居民收入增加,消费结构升级步伐加快,居民消费品质从中低端向中高端转变,消费形态由物质型向服务型转变,对消费有关的服务产业需求较多,投资、出口等产业虽然在放缓,与消费有关的服务产业增速没有明显下降,有的反而略有上升,整个服务业占比亦提高。
显而易见,服务业已跃升为国民经济第一大产业,成为中国经济增长的新引擎。2015年,服务业增加值占比首次突破50%,达到50.2%;2016年,服务业在国民经济中的比重升至51.6%,比第二产业高出11.8个百分点,服务业已撑起国民经济半壁江山。服务业发展潜力不断释放,发展动能快速集聚,亦成为新增企业的主力军、吸纳就业的主渠道和税收增长的主要来源。毛盛勇指,服务业是就业的蓄水池,对就业的吸纳能力比较强。
不过,中国服务业水平相对发达国家依然较低。中国社科院财经战略研究院副院长夏杰长认为,中国服务业发展取得了长足进步,但「大而不强」问题仍突出,服务经济质量有待进一步提高。近日,国家发改委副主任胡祖才发表署名文章坦言,总体上看,中国服务业发展整体水平还不高服务业增加值比重仍偏低,明显低于上中等收入国家57%的平均水平,与发达国家74%的平均水平相差20来个百分点;服务业质量和效益不高,服务供给创新没能跟上需求升级步伐,生产性服务业发展明显滞后,生活性服务业有效供给不足,服务业整体上处于国际分工中低端环节,服务贸易逆差规模较大。
2025年进入「服务经济时代」
今年6月,国家发改委印发《服务业创新发展大纲(20172025年)》,围绕服务业创新发展明确了总体要求、基本原则和政策举措。
按照上述大纲预计,到2025年,国家将在优化结构、提高质量、提升效率的基础上,实现服务业增加值「十年倍增」,占GDP比重提高到60%,就业人口占全社会就业人口比重达到55%,服务业支撑经济发展、民生改善、社会进步、竞争力提升的功能显着增强。
早前,中国社科院财经战略研究院副院长夏杰长带领的课题组研究认为,未来中国服务业发展可以分为四个阶段最终实现服务贸易强国目标:到2020年,服务业增加值占GDP的比重达59%;2025年达到66%,中国正式进入「服务经济时代」;2030年达到72%,生产性服务业占GDP的比重达63%,基本达到服务业强国的中等水平;2050年,将建成3到5个全球服务业中心城市,将其打造为全球高端服务业集聚中心、主导和引领全球价值链,经济控制力显着增强,位于世界最发达的服务业强国行列。
唐建伟认为,服务业产业比重不断提升将是一个长期趋势,像发达国家一样,中国未来服务业产业占比可能会超过百分之七十甚至八十。政府应该做好相关配套措施,如服务业准入门槛、服务业对外开放规则等,可以借鉴自贸区「负面清单」模式,其他则应由市场决定。「中国前30年比较好的经验是,通过开放促进国内改革,尤其是自贸区的设定,未来需要继续推下去」。他表示,中美「百日计划」亦提出,对美国开放部分金融服务业,并为美方信用评级公司及电子支付服务提供市场准入,显示中国服务业对外开放的决心。
发挥「中国服务+中国制造」组合效应
国家发改委提出,推动服务业创新发展一定要坚持市场主导、质量至上,同时坚持创新驱动、融合发展,形成「中国服务+中国制造」组合效应。未来具体措施包括:加大重点领域关键环节市场化改革力度,放宽市场准入,破除各类显性隐性准入障碍等。同时,服务业开放是中国新一轮对外开放的重中之重,优先放开对弥补发展短板、促进产业转型升级、提高人民生活质量具有重要作用的领域,优化外资准入管理,提高市场准入透明度和可预期性,在开放中提升服务供给质量和竞争力,并鼓励中国服务企业开拓全球市场,提升全球服务市场资源配置能力。
事实上,中国服务业已站在新的历史起点上,正处于提质增效的重要机遇期。随着城乡居民收入水平提高,居民消费向服务消费和发展型享受型消费升级,将为服务业发展打开更加广阔的空间。新型工业化、信息化、城镇化、农业现代化协同推进,将极大拓展服务业发展的广度和深度。绿色化、人口老龄化等趋势,为服务业发展提供了新的机遇。全面深化改革、全方位对外开放和全面依法治国正释放新的动力、激发新的活力。在新技术支撑下,服务业新产业、新业态、新模式将不断涌现,成为经济发展的突出亮点。
中国正在加快经济结构调整,快速推动服务业创新发展是经济结构调整的必然选择。在经济发展进入新常态的大背景下,发展服务业已成为产业结构升级的关键所在、发展方式转变的核心支撑、发展动能转换的重要路径。推动服务业创新发展,关乎综合国力、国际竞争力提升和可持续发展能力增强。正如胡祖才所说,只有加快发展服务业,才能更好满足人民群众日益增长的物质文化需要;只有加快发展服务业,才能支撑制造强国和农业现代化建设。同时,只有按照深入推进供给侧结构性改革的要求,推动服务业创新发展,才能加快形成「中国服务」与「中国制造」双轮驱动、一二三次产业在更高层次上协调发展的经济发展新格局。
二、本周重点政策跟踪分析
(一)养老服务业尚处初始发展阶段 市场存大量空白
养老是我国今后发展面临的最主要问题之一,但同时也给养老产业带来历史性发展机遇,养老服务业便是如此。尽管中国老年健康服务目前仍处于初始发展阶段,但近年来国家出台了一些扶持政策,市场空间逐渐打开,前景日益明朗。
养老服务市场潜力分析
我国养老服务业的发展,是与我国人口和社会经济体制的重大变化发展紧密联系的。首先,养老服务的发展与我国人口老龄化的迅速发展密切相连。人口的老龄化发展,众多的老年人为提高生活质量,对社会养老服务业提出了更高的需求,这为养老服务业的发展奠定了基础。
其次,经济体制改革迫切需要社区承担起养老的责任。随着计划经济向市场经济的转型,“职业福利”逐渐萎缩,原来在计划经济时期企业和单位建立起来的福利网被打破,“企业人”、“单位人”变成“社会人”,更多的福利服务需求被推向了“社会福利”。
再次,家庭养老功能的逐渐弱化需要社会养老服务业的发展。空巢家庭的逐渐增多,进一步弱化了家庭的养老功能,这一客观现实迫切要求社会增强老年人的服务功能。
最后,我国经济的快速发展,人民收入水平和生活水平的大幅度提高,老人对老年健康服务需求将呈多样化、迅速增长态势。老年医疗服务,老年护理服务,老年健康保险,老年旅游等需求日益增多。老年健康服务内容将随各式各样的需求进一步细分,高龄老人、单身老人、空巢老人、居家的病残老人等规模不断增大的各种特殊老年人群体,将会对社会提出更多的老年健康服务需求。
因此,近年来,我国出台一系列相关政策,提出了建立公开、平等、规范的老年健康服务业准入制度,鼓励社会资金以独资、合资、合作、联营、参股等方式兴办老年健康服务业的指导意见。这些政策措施的出台,对进一步加快推动我国老年健康服务的产业化发展起到了重要作用。
政策推动下,2004年,我国老年健康服务市场规模为1335亿元,2016年已发展到1.7万亿元,2004-2016年,年均复合增长率达到23.94%。
养老服务机构数量也呈现大幅增长,到2015年,我国养老服务机构和设施有11.6万个,社会服务床位共676.3万张。其中养老床位669.8万张,每千名老年人拥有养老床位30.3张,比上年增长11.4%。
养老服务业细分市场容量
老年人是各种疾病的多发人群,年龄与其对医疗保险服务的需求程度显著相关。同时随着经济社会发展,人们的平均寿命延长,越来越多的老年人注重日常保健护理,因此,医疗服务应当是养老服务产业的重要组成部分,市场容量巨大。
护理服务需求同样旺盛,2000-2050年中国老年人需要上门护理服务的人数将不断上升,2020年达4033.3万人,2030年达到5896.9万人,到2050年超过7600万人。
家政服务方面,主要取决于老年人的健康状况和经济收入的多少。总体而言,健康状况差或经济收入高的老年人更希望得到家政服务,城市老年人比农村老年人更需要家政服务。据悉,大中城市的老年人空巢家庭(包括独居)比例达到56.1%,如果5%的空巢老人需要家政服务,则最低的家政需求岗位也超过500万个。
三、本周聚焦
(一)1-8月甘孜州服务业投资增长27.5%
1-8月,甘孜州服务业完成投资175.58亿元,同比增长27.5%,高于全社会投资平均水平21.1个百分点。服务业投资占全社会投资的比重为58.6%,同比提高9.7个百分点,完成投资超过第二产业113.06亿元和第一产业11.04亿元的总和,成为支撑全州全社会投资的主导力量。
(二)农业部:望农业生产性服务业覆盖全产业链条
19日从中国网获悉,农业部新闻办公室向媒体介绍《关于加快发展农业生产性服务业的指导意见》有关情况。
农业部农村经济体制与经营管理司张红宇司长表示,希望制定下发这个文件,农业生产性服务业覆盖从田间到餐桌整个农业全产业链条。
张宏宇表示,这个文件基本梳理了大约7个方面的相关内容。这些方面从生产环节的第一环节开始到末端环节,比如,首先我们遇到的是农业生产的市场信息问题;二是在生产过程中有生产资料的供给问题;在生产过程中还有个生产技术特别是绿色技术的服务问题;生产完了以后,作物秸秆包括动物粪便的处理,农业资源性包括废弃物的资源化利用的问题也是个崭新的话题。在这个过程中,农业机械化这些年的发展方兴未艾,农业机械的使用,包括维护问题,也是广大农民群众关心的问题。
在产后加工环节,特别是初加工环节,也提出了很多相关的服务要求。在加工完以后,又面临农产品怎么卖得出去的问题。所以从田间到餐桌,农业生产性服务涵盖全过程,应该成为一种独立的产业概念。