一、本周重点事件回顾与分析
(一)财科院营改增报告:金融、生活服务业减税规模较大
增值税环环抵扣,避免了重复征税,能促进专业化分工,促进产业结构优化和新业态发展。上述调研报告发现,合计约41%的试点纳税人认为营改增促进设立新公司。
营业税改征增值税,从2012年1月1日在上海试点以来,到2016年5月1日实现了全面覆盖。营改增不仅影响企业税负及决策,也对中央和地方财政体制有影响。
营改增让哪些行业受惠多?不动产纳入抵扣,是否有利于激发企业投资?研发等现代服务业纳入试点,是否激发了企业的研发热情?改革推行五年多时间,效果如何?
8月25日,中国财政科学院在京发布《“营改增试点改革”第三方评估报告》(下称报告),通过对北京、上海、福建、辽宁、安徽、湖南、河北、山西、广西、陕西十个省区市的试点纳税人、行业协会和相关财税专家,发放和收回有效调查问卷2754份(其中试点纳税人收回2630份),评估认为营改增统一了货物和服务的税制,体现税收公平与效率原则,优化了公平竞争的税收环境。
营改增的改革效果也还在释放过程中。调查问卷还有一些出乎意料的结论,比如约57%的纳税人认为营改增不会影响企业投资,55%的纳税人认为营改增之后企业研发投入并没有增加。
不同行业减税效果不同
8月18日,国务院常委会议指出,实施营改增是近年我国减税规模最大的改革措施,已累计减税1.61万亿元。特别是自2016年5月1日全面推开营改增试点以来,截至今年6月直接减税8500多亿元,实现所有行业税负只减不增。
随着行业的不断扩围,有更多服务产生的成本可纳入抵扣。2016年5月1日,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业全面推开试点,同时还将不动产纳入抵扣,减税规模进一步扩大。
报告指出,营改增的减税效果体现在两方面,一是原增值税纳税人因为抵扣范围扩大带来的减税,二则是营改增试点纳税人因税制转换带来的减税。
财科院获取的数据显示,2016年5月-12月四大行业(建筑业、房地产业、金融业、生活服务业)、“3+7”行业(2016年5月1日之前试点的包括交通运输业、邮政电信业等现代服务业)、原增值税行业(制造业等)减税额度分别是1747、1486、1655亿元,大致三分天下。
具体来看,因为纳入增值税的行业越来越多,可抵扣的服务成本越来越多,原增值税行业是“纯粹”的受益者。2016年5月-12月间,四大行业扩围为原增值税行业减税792亿元,“3+7”行业为原增值税行业减税约863亿元。
四大行业中减税额度集中在金融业和生活性服务业,这两个行业2016年因营改增试点分别减税726、754亿元;而建筑业和房地产业减税规模相对较少,分别为108、159亿元。
原来试点的“3+7”行业中,减税主要集中在部分现代服务业(包括研发设计、勘测规划等细分行业),2016年5月-12月间减税约1120亿元;而电信业、交通运输、邮政业减税额度较少,分别为246、117、4亿元。
中国财政科学研究院院长刘尚希表示,增值税税负是销项减进项得来,税负高低取决于销项和进项的配比,不同行业、类型的企业配比不同。如制造业生产销售产品,需要不断购进原材料,销项和进项的配比确定性较强;但服务业的情况更复杂,不确定性强。
促进企业转变经营模式
增值税区别于营业税的计征方式,改变了企业核算方式,也影响企业微观决策。
调研报告结果显示,试点纳税人中有约41%认为营改增促进企业购买、租赁新厂(场)地,约53%认为促进企业购进新设备,约27%认为促进设立新公司、开展新业务,约14%认为促进将原来部分业务分立至新公司,不过还有约33%的试点纳税人认为营改增对企业没有影响。
增值税环环抵扣,避免了重复征税,能促进专业化分工,促进产业结构优化和新业态发展。上述调研报告发现,合计约41%的试点纳税人认为营改增促进设立新公司(无论是新设立,还是将原来部分业务分立至新公司)。
营改增还能促进企业规范管理。在增值税环环抵扣的机制下,企业为了实现充分抵扣,会主动索取专用发票,也为下游企业开具专用发票,上下游企业间形成了交叉稽核的机制,能规范市场主体行为。
当然,部分试点纳税人反映税负上升,也是因为营业税税制环境更为宽松、偷逃漏税空间较大,而增值税环环抵扣的机制,使得税收管理更为严肃。
调研发现,约73%的试点纳税人指出营改增有利于企业规范管理。
如果说此前的结论,都在学界预期内,另外一些结论,则一定程度上反映了实务层面的复杂性。
比如,2016年5月1日将不动产纳入抵扣链条,这是否会激发企业投资热情呢?调研中约53%的财税专家认为会促进企业增加投资,而约57%的试点纳税人认为企业投资不会受营改增影响。还有约8%的试点纳税人认为营改增会使得企业增加投资,7%的试点纳税人认为会使得企业减少投资,约28%的纳税人并不清楚营改增对投资会带来什么影响。
营改增对企业研发投入的调研结果,与此类似。营改增之前,研发行业适用营业税,制造业企业为避免层层征税的机制,不愿意剥离研发辅业,公司倾向于大而全。当研发行业纳入增值税范畴,企业从外购买的研发服务以及研发成本产生的税收可纳入抵扣,这会促进专业分工(研发业单独剥离),也会鼓励企业采购更好的技术研发服务。
而调研结果显示,仅9%的试点纳税人认为营改增促进了企业研发投入,1%认为企业研发投入减少,而55%认为企业研发投入不受营改增影响,不清楚的有35%。这9%的试点纳税人(326户)中,约52%指出是因为研发投入可抵扣,才导致企业研发投入增加。
营改增还有待优化。8月18日召开的国务院常务会议指出,下一步要针对税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等问题对症下药,推动改革不断深化。
(二)行业大步发展 相互保险能否“破冰”中国市场?
随着中国相互保险行业发展不断推进,其能否成为国内保险市场的一股新兴力量备受关注。
相互保险是具有同质风险保障需求的单位或个人,通过订立合同成为会员,并缴纳保费形成互助基金,由该基金对合同约定的事故发生所造成的损失承担赔偿责任等。
尽管相互保险在中国并不为大众所熟知,但其早已是世界保险市场上的主要形式之一。来自国际相互合作保险组织联盟(ICMIF)的数据显示,截至2015年,相互保险占全球保险市场总份额达27%,覆盖逾9.8亿人。
“保险业诞生于一种团结的机制、爱心的机制、主动抗风险的机制。”中国保险学会会长姚庆海表示。
随着2014年出台的保险业“新国十条”首次明确鼓励开展多种形式的互助合作保险,中国互助保险行业迎来大步发展的良机。
2015年1月,保监会出台《相互保险组织监管试行办法》,为相互保险的设立、运行提供了依据;2016年4月,国务院正式批准同意开展相互保险社试点并进行工商登记注册;2016年6月,众惠相互、信美人寿、汇友建工三家相互保险组织经保监会批准筹建。
不过,如今的中国已成为世界第二大保险市场,各类保险产品层出不穷,“迟到”的相互保险能否后来居上?市场认为,如何找到合适的产品适用场景,从哪个细分领域切入,将是相互保险“破冰”国内市场需要思考的问题。
相互保险一直以来强调同质风险人群,例如国内首家相互制寿险组织信美人寿相互保险社便聚焦校友群体。该机构近日宣布其共创模式落地中央财经大学,将通过“中财信美爱心相互保障计划”及“中财信美爱心救助基金”等方式,在校友这一群体间搭建有序、可良性循环的自助及互助保障机制。
“校友即典型的同质风险人群,他们有着类似的教育背景、职业及生活环境,相比一般保险公司客户,多的是彼此间的了解及相互信任。”信美相互董事长杨帆向记者表示,有了这条信任纽带,有了彼此间的利益相关,就能在一定程度上克服信息不对称所带来的额外成本,道德风险也会大大降低。
此外,相互保险还有助于化解传统股份制保险公司存在的一些弊端。南开大学卫生经济与医疗保障研究中心主任朱铭来分析说,传统股份制保险公司的股东和客户之间有一定利益冲突,这也是拖赔惜赔的根源。而相互制公司的经营者和消费者则身份统一、利益一致。
如何适应监管是相互保险从业者需要应对的另一问题。保监会此前表示,由于相互保险组织在所有制形式、治理方式、组织体系、面临风险等方面均与股份制公司存在较大区别,有必要一开始就对其进行高标准、高透明度的严格监管。今年上半年,官方便发文进一步明确了相互保险组织信息披露要求。
以信美相互为例,杨帆介绍说,其与蚂蚁金服合作,运用区块链技术使得每一笔资金流向都公开透明,确保每笔资金流转数据“上链”后不可篡改,以此降低资金划转被人为挪用的可能性。
朱铭来则提醒,相互保险机构也必须要有监管部门的资质认定并遵循保险监管规则,比如偿付能力、准备金、人员资质等,从而防止互助机构以“保险”名义进行营销。
二、本周重点政策跟踪分析
(一)优化服务消费供给 拓展服务消费空间
服务性消费水平的高低是反映居民生活质量的一个重要标志。随着居民物质生活水平不断提高和中等收入群体不断扩大,花钱买享受、买时尚、买轻松、买健康等将成为居民消费的新趋势,教育、健康、养老、文化、旅游等服务消费不断蓬勃发展,服务性消费具有相当大的发展潜力与空间。
目前,以家政服务、文娱消费为代表的服务消费仍存在结构性供给不足,如看病难,养老床位不足、服务产品价格过高等问题,在一定程度上抑制了居民服务消费的增长。
下一步要顺应居民消费的大趋势,综合施策,深入推进供给侧结构性改革,增加服务品种和供给能力,大力提高服务品质,完善收入分配和社会保障制度,增强居民服务性消费能力,降低服务价格,通过提质增效进一步拓宽服务消费空间、优化服务消费供给。
1.服务消费保持快速增长,比重提升
在居民商品消费基本稳定的前提下,服务消费保持了较快增长。据国家统计局统计,2016年全国居民人均交通通信支出2338元,比2012年增长55.7%,年均增长11.7%,快于全国居民人均消费支出年均增速4.3个百分点,占人均消费支出的比重为13.7%,比2012年上升了2.0个百分点。2016年全国居民人均教育文化娱乐支出1915元,比2012年增长41.7%,年均增长9.1%,快于全国居民人均消费支出年均增速1.7个百分点,占人均消费支出的比重为11.2%,比2012年上升了0.7个百分点。2016年全国居民人均医疗保健支出1307元,比2012年增长60.6%,年均增长12.6%,快于全国居民人均消费支出年均增速5.2个百分点,占人均消费支出的比重为7.6%,比2012年上升了1.3个百分点。
2.网络服务性消费快速发展
近年来,服务业对GDP增长贡献已超过工业,成为国民经济第一大产业,以“互联网+”相关服务行业蓬勃发展,为经济发展注入了新动能,对经济提质增效发挥了重要作用。
“互联网+”推动了我国服务业在供给侧结构性改革中的发展速度。越来越多的消费者选择通过美团、携程等网络平台选择住宿、旅游、出行等服务,为推动服务业稳定发展发挥了重要作用。优步、滴滴打车等新的代步方式通过互联网整合线下私家车,吸引了众多消费者,提高了出租运营行业服务品质,传统出租车经营受到巨大挑战。服务型金融信贷市场逐步从线下向线上迁徙,据统计,2013年至2016年我国互联网消费金融的交易规模从60亿元猛增到4367亿元。
短短4年,我国互联网消费金融实现70倍的增长,未来该市场有更大的发展空间。苏宁云商(002024)、国美电器等传统零售企业在电商方面寻求突破,将送货、安装和维修服务到家,线上与线下相融合的新商业模式是未来互联网经济与传统经济发展的趋势。
3.消费形态由物质型向服务型转变
随着发展阶段的变化,在温饱问题解决之后,居民更加重视生活质量,对信息、医疗、养老、家政、旅游等新型服务消费需求明显增加。2016年,居住、交通通信、教育文化娱乐、医疗保健四项支出占居民总消费支出的比重为54.3%,比2013年提高1个百分点。
近年来,通信、电影、旅游等服务消费持续火爆,成为新的消费增长点。2016年,全国电影总票房达457.1亿元,同比增长3.73%,观影人次为13.72亿,同比增长8.9%。2016年国内游客44亿人次,比上年增长11.2%,国内旅游收入39390亿元,增长15.2%。国内居民出境13513万人次,增长5.7%。其中因私出境12850万人次,增长5.6%
4.服务消费快速增长推动了生活服务业的发展
2016年,随着消费对经济增长贡献率的进一步提升,生活服务业持续发展。同时,伴随国民消费观念转变、消费能力提高,人们对生活服务业的需求越来越多。目前在八大生活服务业(餐饮业、住宿业、家政服务业、人像摄影业、家电服务业、沐浴业、洗染业、美容美发业)中,餐饮业仍然占比最大。
根据商务部典型企业统计数据测算,2015年,餐饮企业单位为246.3万个,占生活服务业的比重为51.8%;家政服务业企业64万家,占生活服务业的比重为13.5%;住宿业经营单位达57.4万家,占生活服务业的比重为12.1%;其他行业占比均不超过10%。2015年,八大生活服务业营业收入合计同比增长9.2%,比2014年上升0.9个百分点。从占比上看,2015年,餐饮企业营业收入为22375亿元,占生活服务业的比重为53.6%,位居第一。
5.服务消费的比重大幅度提升
与商品性消费相比,服务消费比重不断提高。尤其是随着“互联网+”快速进入家政、美容、维修等民生服务领域,有的企业依托自有平台,围绕客户需求提供家政、营养和健康服务为核心的家庭整体解决方案,顺应了居民消费结构升级的趋势。平台企业通过相对低廉的价格和方便快捷的服务,创造了大量新的需求,并不断给经济增长带来新动能。
如2016年北京商品性消费低位开局、稳步回升,服务性消费则保持稳定较快增长,商品性消费占市场总消费的比重达55.2%,服务性消费占比44.8%,同比增长10.1%,增速比商品性消费高3.6个百分点。2016年福建省餐饮、家庭服务、家电维修的销售额同比也有所上涨,其中家庭服务消费达到了408.31亿元,同比增长了两成。
三、本周聚焦
(一)探索物联网时代O2O家政服务行业
海尔地产集团山东区域董事长赵凤存,海尔地产集团高级副总裁、“向日葵来了”CEO曲妍共同开启魔方。
9月12日,“为未来而来,向日葵来了”首届社群经济发展论坛暨品牌发布会在济南喜来登酒店举行。发布会上,“向日葵来了”详细介绍了自身业务模式,诚信宗旨以及未来展望,并与与会嘉宾对物联网时代的O2O家政服务行业做了更深入的探讨。
济南市工商联主席李景全在发言时表示,目前是物联网时代O2O家政服务行业的蓝海,“向日葵来了”具有好的现实的意义,它的到来使大众消费者对家政服务行业有一个再认识,“向日葵来了”为城市创造就业,为社会创造价值,为国家创造效益。
“向日葵来了”山东区域总经理孙文青从“是什么”“为什么”“怎么做”三个方面诠释了“向日葵来了”平台。据他介绍,“向日葵来了”是平台,小蜜蜂是平台上所有的劳动者和工作人员,“向日葵来了”作为小蜜蜂成长的平台,与小蜜蜂和谐共处,共生共荣。
据了解,“向日葵来了”携手第三方公正机构——SGS,共同打造国内首个3S诚信认证平台,不仅解决了服务行业市场需求量大,资源配置空间大、不合理等问题,同时利用“物联网+”模式整合市场资源,配置B端和C端服务商,为广大服务者建立开放共赢的生态圈。
“向日葵来了”CMO郑慧芬就行业痛点作了详细的分析,她表示:“向日葵来了”是通过诚信认证的品牌,它有严格的资质赛选,同时专门成立了研究院与商学院保证了服务品质”。从本次论坛中我们了解了“向日葵来了”的品牌优势,也让大众消费者对“向日葵来了”的品质更有信心。
海尔地产高级副总裁、“向日葵来了”CEO曲妍和大家分享了“向日葵来了”的平台优势,盈利模型,发展规划以及战略布局等,“向日葵来了”是青岛向日葵互联网信息服务有限公司围绕生命全周期打造的综合的一站式优质生活服务平台。目前“向日葵来了”已实现14大区域的上线交易。
“2017年,‘向日葵来了’将布局全国14大区域、20座城市。2018年,预计实现用户数量1亿,交易量超过千万。第一个五年计划,向日葵来了将布局城市数量500个,解决就业5200万,以100%以上的速度增长”。曲妍表示,作为一个开放的平台,“向日葵来了”在吸收闲散劳动力的同时,也紧抓用户端痛点,切实解决用户需求。“向日葵来了”将全智慧产业链资源及行业大品牌战略服务资源进行整合,秉持着“绿色”“安全”的服务理念与华为、中国建设银行、中国移动等公司达成了战略合作协议,共同协作,为社会更好的明天而努力。